Зміни в Податковому кодексі України23 квiтня 2015

Шановні VIP-клієнти ПриватБанку!
Ми підготували для Вас відповіді на запитання, що можуть виникнути через зміни в Податковому кодексі в 2015 році.

Загальна інформація про декларування доходів фізичних осіб за підсумками 2014 року

У які строки має бути подано декларацію про майновий стан і доходи?
До 1 травня 2015 року.

Хто та в якому разі повинен подавати декларацію?
Платник податку надає декларацію, якщо він отримує такі види доходів:

Коли можна не подавати декларації?

Податкова декларація не подається, якщо платник податку отримував такі види доходів:

Як і в який строк має бути сплачено податок?

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня 2015 р. сплатити суму податкового зобов’язання, що зазначено в наданій ним податковій декларації.

Податок на нерухомість

Що є об’єктом і базою оподаткування?

Об’єктом оподаткування є житлова та нежитлова нерухомість, у т. ч. її частина. База оподаткування – загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості. У 2014 р. об’єктом оподаткування була тільки житлова нерухомість: протягом першого кварталу – житлова площа, а з 01.04.2014 до 31.12.2014 – загальна площа житлової нерухомості.


Хто та як визначає суму податку?

Для фізичних осіб розрахунок суми податку з об’єкта(-ів) житлової та/або нежитлової нерухомості, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місце реєстрації) власника такої нерухомості. База оподаткування житлової та нежитлової нерухомості визначається контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Якщо об’єкт знаходиться в спільній частковій власності декількох осіб, то платником є кожна з цих осіб за частину, що йому належить.

Як фізична особа дізнається про суму податку до сплати?

Повідомлення про сплату суми податку за 2014 рік і відповідні платіжні реквізити надійдуть платнику податку за місцем його податкової адреси до 01.07.2015 р. Строк сплати податку – 60 днів від дати отримання податкового повідомлення.

Які ставки податку за 2014 рік?
Об’єкт Ставка податку
Квартири житловою площею до 240 м2 та будинки житловою площею до 500 м2 Не більше ніж 1% мінімальної заробітної плати на 01.01.14 (1 218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2)
Квартири житловою площею понад 240 м2 і будинки житловою площею понад 500 м2 2,7% мінімальної заробітної плати на 01.01.14 (1 218,00 грн х 2,7% = 32,89 грн за 1 м2)
Різні (змішані) об’єкти сумарною житловою площею до 740 м2 1% мінімальної заробітної плати на 01.01.14 (1 218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2)
Різні (змішані) об’єкти сумарною житловою площею понад 740 м2 2,7% мінімальної заробітної плати на 01.01.14 (1 218,00 грн х 2,7% = 32,89 грн за 1 м2)

Приклад
Фізична особа в 2014 р. володіє такими об’єктами житлової нерухомості:

Визначаємо ставки податку:
Сумарна житлова площа 470 м2 (менше ніж 740 м2) – 1% (1 218,00 грн х 1% = 12,18 грн за 1 м2).
Пільги в 2014 г. – база оподаткування для об’єктів житлової нерухомості зменшується на 120 м2 за квартирами та на 250 м2 за житловими будинками. Змішана пільга – 370 м2.
Розрахунок податку:
(470 м2 – 370 м2) х 12,18 = 1 218 грн за рік : 4 = 304,5 грн (за I квартал).
З 01.04.2014:
Загальна площа об’єктів 180 м2 + 510 м2 = 690 м2.
Враховуємо змішану пільгу 690 м2 - 370 м2 = 320 м2 х 12,18 грн : 4 х 3 = 2 923,2 грн (II–IV квартали).
Разом за 2014 р. фіз. особа має сплатити податок на житлову нерухомість у розмірі 2 923,2 + 304,5 = 3 227,7 грн.

Які ставки оподаткування встановлено на 2015 рік?

З 01.01.2015 р. Податковим кодексом визначена ставка податку в розмірі, що не перевищує 2% від розміру мінімальної заробітної плати, що встановлено на 01.01 звітного року, за 1 м2  площі об’єкта.
При цьому згідно з Перехідним положенням Податкового кодексу України ставки податку для об’єктів нежитлової (!) нерухомості на 2015 р. не можуть перевищувати 1% від розміру мінімальної заробітної плати.
З 01.01.2015 р. органи місцевої влади отримали право встановлювати ставки в населених пунктах на свій розсуд, але не більше ніж 2%, а також установлювати пільги за податком на нерухомість. Такі рішення ухвалюються на сесіях місцевих рад.
Наприклад, рішенням сесії міської ради м. Дніпропетровська № 7/6 від 28.01.2015 р. установлено, що база оподаткування для об’єктів житлової нерухомості зменшується на 85 м2 за квартирами та на 200 м2 за житловими будинками. Ставка податку на 2015 р. – 1% (для 2014 р. по Дніпропетровську – 1%).
Якщо в платника податку змішані об’єкти оподаткування, то база в 2015 році зменшується на 285 м2.
Така пільга дається один раз у базовому податковому періоді та тільки за одним об’єктом.

Як буде сплачуватися податок у разі переходу права власності на об’єкт нерухомості?
У разі переходу права власності на об’єкт нерухомості попередній власник сплачує податок з 1 січня податкового періоду й до 1 числа місяця, у якому він втратив право власності на такий об’єкт. А новий власник отримує розрахунок податку з 1 числа місяця, у якому він набув право власності на об’єкт, і до 31 грудня податкового періоду.

Транспортний податок

Хто повинен сплачувати транспортний податок?
Власники легкових автомобілів не старше 5 років з об’ємом двигуна понад 3 000 см3. Розмір податку – 25 000 грн за один автомобіль.

Хто та як визначає суму податку, що підлягає сплаті?
Вирахування суми податку з об’єктів оподаткування, що належать фізичним особам і зареєстровані в Україні, здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку на підставі відомостей, що отримано від органів внутрішніх справ.

Як фізична особа дізнається про суму податку, що підлягає сплаті?
Податкове повідомлення направляється до 01.07 базового звітного періоду (рік). Відповідно за 2015 рік повідомлення із сумою транспортного податку платники отримають до 01.07.15. Строк сплати податку – 60 днів від дати отримання податкового повідомлення.

Як буде сплачуватися податок у разі виникнення права власності на об’єкт оподаткування?
За автомобілі (об’єкти оподаткування), придбані протягом року, податок сплачується фізичною особою – платником – починаючи з місяця, у якому виникло право власності на такий об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власникові після отримання інформації про перехід права власності.